检测、监理、设计行业税收的稽查分析报告

一、检测、监理、设计等服务行业的形势及征管水平
目前，我县共有房地产行业相关的检测公司5户，监理公司5户，设计公司16户，近年来随着房地产行业的兴起，经济适用房和廉租房建设力度的加大，还有政府招商得力，不断地有重大项目入户阜宁，带来开发区大片厂房建设的热潮，各级政府还加大了基础设施建设的投入，如桥梁涵洞、公路市政设施的建设，这些都给相关服务行业带来勃勃生机。而税收的征管水平仍然停留在以票管税的落后模式上。
我局针对检测、监理、设计等服务行业的现状，决定对这些行业展开一次税收专项整治，以达到促进房地产相关服务行业按会计准则和税法原则确认收入，合理结转成本，诚信纳税，依法申报各项税收，提高其税法遵从度。
表一：
                    三行业户数逐年增加统计表
行业        2008年        2009年          2010年         2011年
检测       1 （户）      3  （户）       4 （户）      5  （户）
监理       2 （户）      3  （户）       4 （户）      5  （户）
设计       4 （户）      6  （户）       7 （户）     16  （户）
合计         （户）         （户）         （户）         （户）
表二：
                三行业与房地产企业入库税款比较表
行业     2009年入库营业税     2010年入库营业税
房地产       30700万元                  40000万元
检测                40万元                         50万元
监理                50万元                         48万元
设计                90万元                         80万元
合计          30880万元                   40178万元

表三：
            已查户查补税款统计表
            
行业        已查户         2010年收入     查补税款       正在检查户
检测          1户                 500万元          16万元                3
监理          1户                 200万元          22万元                3
设计          1户                 800万元          38万元                5
合计          3户               1500万元          76万元              11
          
从表一可以看出，这几年来检测、监理、设计行业的户数逐年增加，行业的景气度呈现出不断增长的趋势；从表二中可以看出相关服务行业税收的征管现状：一是服务行业税收没有实现同步的增长。二是2009年阜宁全年投入资金45亿元，组织实施城市建设六大类38项重点工程，另外建成商品房、安置房和经济适用房70万平方米。仅商品房、安置房和经济适用房推算服务费就有2590万元以上，还不含45亿的城市基础设施投入及重点项目厂房建设的服务费收入。
 目前税务机关征管现状是，相关服务行业取得服务费时，对方需要发票才到税务机关开票，检查时发现普遍存在着收取服务费不开票，有的还到外乡镇开具发票，工程结束时再一次性开票，严重违背会计与税法规定的确认收入原则，也不符合税法规定的申报期限及申报要求。
 从表三中可以看出，房地产相关服务行业查补税款比例相当高，作为一个欠发达地区，阜宁房地产相关服务业税收的征管还是有相当的潜力可挖，尤其在整治税收秩序方面可以有效地促进企业诚信纳税，提高税收遵从度，完成党委、政府交给我们的税收任务，从而树立地税部门的良好形象。
二、检查存在的问题及成因
1、违反收入确认原则：未按照会计及税法的规定确认收入，取得对方服务费时，对方要发票才开具发票，随票申报税款，存在着白据收取服务费现象；有些项目已完工了，还没按合同确认全部收入；不在税务机关管辖地开具发票，到其他乡镇开票，收入不进帐（也有乡镇招商任务的因素）; 以商品房抵服务费，收入不入帐；以服务费抵投资款，收入不入帐。
成因；服务行业收入形势较好，而客观上企业从业人员少，工资总额有限，除工资以外其他成本相对固定，企业利润率很高，逼着企业想法设法转移隐匿收入。
2、成本核算较为混乱，将业务招待费改为住宿费，有的企业住宿费高达全年都有人住宿，而且是在本地；送礼等费用改为办公费，只是取得国税的定额票或是超市开具的大金额票，无具体明细说明；桩基的吊装费用全额进成本，与收入不配比；购进的材料直接进成本，不按照流程结算成本；大量的个人汽车费用入差旅费；虚列运输费用、临时工工资、服务费用等其他费用套现；取消计税工资政策后，股东分红巧妙地换算成薪金入成本。
成因：行业利润水平高，无法转移利润，只有多列支成本，想法降低企业所得税税负。
3、股东税后分红个人所得税申报全县为零。企业通过转移隐匿收入、多列支成本、将分红列支为年薪等手段，成功地转移利润，达到了不缴股息红利所得个人所得税的目的，而实际上相关服务行业的股东已经盆满钵满，好多又参与了房地产的开发，变成房地产企业的股东（暗的）。
三、如何检查，解决问题
1、在展开专项检查前，要先进行模底调查。先调查全县房地产项目相关服务行业的建筑面积、中标合同，再调查重大招商项目的预决算及服务行业的中标合同，还有全县交通水利、市政设施相关服务行业的中标合同，做到未查前心中有数，有针对性的突破，让纳税人心服口服。
    2、检查时一定要将企业收入列入重点检查范围，按中标项目逐项登记，逐一核对，对照合同确定的序时付款进度或形象进度确认收入，再与企业帐面收入核对，寻找差异，核查原因，落实责任。
3、结合检测、监理、设计合同的建筑面积，确定企业正常的收入水平，掌握企业收入的进度，合理确认企业当期的收入情况。一般签订的合同都会确认整个合同的中标收入及序时付款进度，部分合同没有确定付款进度，税务机关应该按合同规定的付款时间及付款额确认当期收入，没有注明付款进度的，至少应在项目竣工时全额确认收入。
4、对于价格明显偏低的，一般来说，阜宁检测不低于2元/平米，监理不低于5元/平米，设计不低于30元/平米，当然，有些特殊情况的特殊考虑，低于此水平的可能有其他利益。如检测、监理、设计公司的股东就是房地产开发公司的股东，可能将检测、监理、设计费转为投资款，这需要检查人员、税务管理员平时多打听，多了解；还有以商品房抵服务费，收入不开票的现象，这需要检查人员细心地从帐簿、凭证的珠丝马迹中发现线索，还可以从相关企业、部门打听信息。
5、服务行业利润率偏高，对其成本需逐一审核，防止其成本全额一次性列支，而收入则是分期结转，收入成本与收入不配比的现象；防止招待费用、送礼费用列入其他不受比例限制的费用中去；对其股东的薪金所得着重检查其调整是否合理有序，是否与其他相关行业存在明显差异，股东与非股东任同序列职务薪金是否存在较大差异；是否有虚列职工工资费用；是否有虚开运输发票、其他服务业发票等冲抵成本的行为等。
四、征管建议
1、必须纠正企业开票才申报的习惯，对当月零申报或申报异常情况的，必须认真核查，按照纳税评估的程序，不能排除疑点的，实地检查，严格执行《税收征管法》的相关规定，对违法行为处罚到位，涉嫌偷税的，坚决依法查处。
2、建立房地产及全县重大项目实施台帐的同时，要将相关检测、监理、设计等服务行业也同时列入项目台帐监控范围，认真审核相关服务企业的中标合同、付款情况，与企业的申报税款、会计报表核对，检查企业申报的真实性、合法性。
3、加强与相关政府部门的信息交流，尤其是建设、规划、水利、交通、招商、国土、财政等部门的规划审批情况，从中发现有价值的信息。
4、建立行业监控指标，横向比较，发现企业申报异常情状，及时推送评估环节，涉嫌偷税的，移送稽查环节，坚决查处纳税人的违法行为，从而提高纳税人的税收遵从度。